一、上市公司限制性股票所得如何繳稅

對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行以后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱等待期）方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除，在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)之后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付價(jià)格之間的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司的工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

二、上市公司限制性股票所得如何繳稅

對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行以后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱等待期）方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除，在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)之后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付價(jià)格之間的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司的工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

三、股權(quán)激勵(lì)所得個(gè)稅如何征收？？

未報(bào)備有關(guān)資料的股權(quán)激勵(lì)所得均不得采用上述通知規(guī)定的納稅方法，而是直接計(jì)入個(gè)人當(dāng)期所得征收個(gè)人所得稅。即，上市公司實(shí)施限制性股票計(jì)劃時(shí)，應(yīng)以被激勵(lì)對(duì)象限制性股票在中國(guó)證券登記結(jié)算公司(境外為證券登記托管機(jī)構(gòu))進(jìn)行股票登記日期的股票市價(jià)和本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)的平均價(jià)格乘以本批次解禁股票份數(shù)，減去被激勵(lì)對(duì)象本批次解禁股份數(shù)所對(duì)應(yīng)的為獲取限制性股票實(shí)際支付資金數(shù)額，其差額為應(yīng)納稅所得額。9月2日公布的最新通知?jiǎng)t明確了這兩種股權(quán)激勵(lì)方式的納稅事項(xiàng)。 限制性股票應(yīng)納稅所得額的確定，原則上應(yīng)在限制性股票所有權(quán)歸屬于被激勵(lì)對(duì)象時(shí)確認(rèn)其限制性股票所得的應(yīng)納稅所得額。上市公司應(yīng)于向股票增值權(quán)被授權(quán)人兌現(xiàn)時(shí)依法扣繳其個(gè)稅。2009年1月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》。 股票增值權(quán)被授權(quán)人獲取的收益，是由上市公司根據(jù)授權(quán)日與行權(quán)日股票差價(jià)乘以被授權(quán)股數(shù)，直接向被授權(quán)人支付的現(xiàn)金。公司上市之前設(shè)立股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，待公司上市后取得的股權(quán)激勵(lì)所得。國(guó)家稅務(wù)總局2日公布通知，明確了股票增值權(quán)和限制性股票兩種股權(quán)激勵(lì)形式的應(yīng)納稅所得額確定、計(jì)算等事項(xiàng)的操作方法。 業(yè)內(nèi)專家介紹，2005年、2006年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》以及《關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》，兩通知針對(duì)的主要是股票期權(quán)的個(gè)稅問(wèn)題。 此外，上述所有涉及股權(quán)激勵(lì)個(gè)稅政策僅適用于上市公司和上市公司控股企業(yè)的員工，其中上市公司占控股企業(yè)股份比例最低為30%。 根據(jù)通知，個(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目和股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅計(jì)稅方法，依法扣繳其個(gè)人所得稅。集團(tuán)公司、非上市公司員工取得的股權(quán)激勵(lì)所得。

四、公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)時(shí)被激勵(lì)對(duì)象如何交稅

個(gè)稅按照以下方式交納：股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股授予價(jià)）×股票數(shù)量 （授予價(jià)格：一般為股票期權(quán)授予日的市場(chǎng)價(jià)格或該價(jià)格的折扣價(jià)格股票期權(quán)應(yīng)納稅所得額是一個(gè)差額概念）公司會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 借：資本公積-其他資本公積 貸：股本 貸：資本公積一資本溢價(jià)。

五、現(xiàn)在股權(quán)激勵(lì)個(gè)稅怎么交

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20％的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人從任職受雇企業(yè)以低于公平市場(chǎng)價(jià)格取得股票（權(quán)）的，凡不符合遞延納稅條件，應(yīng)在獲得股票（權(quán)）時(shí)，對(duì)實(shí)際出資額低于公平市場(chǎng)價(jià)格的差額，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目，參照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù) 總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價(jià)確定，限制性股票取得成本按實(shí)際出資額確定，股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)取得成本為零。2021年股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅計(jì)算方法一覽非上市公司股權(quán)激勵(lì)的所得稅非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅。

六、股權(quán)激勵(lì)怎么交稅

但合伙企業(yè)在轉(zhuǎn)讓股份時(shí)的稅率是百分之三至百分之三十五。國(guó)家最新的政策財(cái)產(chǎn)所得的稅率是百分之二十，有限責(zé)任公司、股份公司，包括股息、紅利都是如此。非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)，納稅人可在股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)獲得時(shí)暫不納稅，待實(shí)際轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，直接按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按百分之二十的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。而股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于“成本”時(shí)，不需繳納所得稅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)通知，個(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目和股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅計(jì)稅方法，依法扣繳其個(gè)人所得稅。